出具的天夏智慧2016年年度审计报告存在虚假记载 亚太所及两名CPA领罚单

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　　来源：广西证监局  

　　中国证券监督管理委员会广西监管局行政处罚决定书〔2022〕2号

　　当事人：亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称亚太所），住所：北京市丰台区。

　　王瑜军，男，1967年11月出生，亚太所注册会计师，住址：广东省深圳市宝安区。

　　汪红宁，男，1969年9月出生，亚太所注册会计师，住址：广东省深圳市福田区。

　　依据2005年修订的《中华人民共和国证券法》（以下简称2005年《证券法》）有关规定，我局对亚太所在天夏智慧城市科技股份有限公司（以下简称天夏智慧）2016年年报审计业务中未勤勉尽责一案进行了立案调查、审理，并依法向当事人告知了作出行政处罚的事实、理由、依据及当事人依法享有的权利。应当事人亚太所、王瑜军、汪红宁的要求，我局于2022年8月5日举行了听证会，听取了当事人及其代理人的陈述和申辩意见。本案现已调查、审理终结。

　　经查明，亚太所存在以下违法事实：

　　一、亚太所出具的天夏智慧2016年年度审计报告存在虚假记载

　　亚太所为天夏智慧2016年年度财务报表提供审计服务。经我局另案查明，2016年，天夏智慧通过虚构智慧城市建设项目完成情况的方式，虚增收入不少于8.87亿元，利润不少于3.91亿元，分别占天夏智慧披露的当年营业收入的69.45%、利润总额的96.57%。亚太所为天夏智慧虚假记载的财务报表出具了标准无保留意见的审计报告，签字注册会计师为王瑜军、汪红宁，审计收费为679，245元。

　　二、亚太所在审计过程中未勤勉尽责

　　（一）在风险识别与评估阶段，未有效识别和评估重大错报风险

　　1．未恰当识别、评估业绩承诺舞弊风险因素。2016年，在天夏智慧收购杭州天夏科技集团有限公司（以下简称杭州天夏）时，喀什睿康股权投资有限公司（以下简称喀什睿康）作为出售方，承诺杭州天夏当年净利润不低于42，360.40万元，若不足则现金补偿。收购完成后，喀什睿康的法定代表人夏建统任职天夏智慧董事、总裁，是天夏智慧管理层的主要成员。在年报审计时，亚太所知悉上述情况，但未恰当识别以夏建统为核心的管理层因上述业绩承诺产生的舞弊动机和压力，未恰当评估天夏智慧在收入确认方面的舞弊风险。以上不符合《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》（财会〔2010〕21号）第十三条、《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估的重大错报风险》（财会〔2010〕21号）第三十一条规定。